PIUTANG DAGANG DAN PIUTANG WESEL

BAB 2

PIUTANG DAGANG DAN PIUTANG WESEL

                                                Oleh : One Dyahayu K

       Piutang timbul apabila perusahaan / seseorang menjual jasa atau barang kepada perusahaan lain / orang lain secara kredit. Piutang merupakan hak untuk menagih sejumlah uang dari si penjual kepada si pembeli yang timbul karena adanya transaksi penjualan secara kredit.

A. PIUTANG DAGANG

       Dalam praktek dikenal dua jenis piutang, yaitu piutang dagang dan piutang wesel. Piutang dagang sendiri adalah jumlah uang yang harus dibayar oleh si pembeli kepada perusahaan. Piutang dagang umumnya berjangka waktu kurang dari satu tahun. Biasanya

dilaporkan sebagai aktiva lancar. Sebagai conoh, apabila perusahaan menetapkan termin

penjualan 2/30, n/30, maka piutang yang timbul diharapkan akan dapat diterima dalam jangka waktu paling lama 30 hari sejak transaksi penjualan terjadi. Dan apabila dibayarkan 30 hari yang ditentukan mendaptkan potongan mendapatkan potongan 2%. Kreditur adalah pemberi kredit, sedangkan Debitur adalah penerima kredit.

       Piutang dagang :

Ø      Penjualan kredit            : mejual barang kredit (memberi hutang berupa barang)

Ø      Return penjualan           : pengembalian barang dari konsumen karena rusak atau

  tidak sesuai pesanan.

Ø      Discount                       : potongan harga yang diberikan konsumen, karna

  peraturan ditentukan perusahaan

       Masalah – masalah akuntansi yang bersangkutan dengan piutang dagang meliputi tiga hal

yaitu:

1.         Pengakuan piutang dagang

2.         Penilaian piutang dagang

3.         Pengalihan piutang dagang

1.      Pengakuan Piutang

Dimisalkan:

Pada tanggal 17 Maret 1994 Tn Sulistyo menjual barang kepada Tn Tama seharga Rp

3.000.000,00 dengan termin 2/10, n/30. Pada tanggal 20 Maret,  Tn Tama mengembalikan barang seharga Rp50.000,00 kepada tuan sulistyo. Tanggal 27 Maret Tn Tama membayar saldo tagihannya.

Jurnal:

Maret 17          piutang dagang ........................ 100.000,00

                                    Penjualan .....................                        100.000,00

                        (penjualan kredit)

Maret   20        Retur & potongan Penjualan.... 50.000,00

                                    Piutang dagang ............                        50.000,00

                        (pengembalian barang dari Tn Tama)

Maret   27        Kas………………………………..    245.000,00

                        Potongan tunai penjualan...............            5.000,00

                                    Piutang dagang…...............                  250.000,00

2.      PENILAIAN PIUTANG DAGANG

Menurut Prinsip Akuntansi Indonesia, piutang dagang harus dicatat dan dilaporkan sebesar nilai kas (neto) yang bisa direalisasi yaitu jumlah kas bersih yang dapat diterima adalah jumlah piutang bruto setelah dikurangi dengan taksiran jumlah piutang yang diterima . oleh karna itu penentuan nilai kas bersih yang diterima memerlukan penaksiran jumlah piutang yg tidak akan dapat diterima.

   Kerugian Piutang

   Kerugian piutang adalah piutang yang tidak tertagih. Penjualan secara kredit akan

menguntungkan perusahaan karena lebih menarik bagi calon pembeli sehingga volume

penjualan meningkat yang berarti menaikkan pendapatan perusahaan. Di lain pihak penjualan  kredit sering kali mendatangkan kerugian apabila debitur tidak mampu/ tidak mau melaksanakan kewajibannya. Kerugian iini biasanya dikenal dengan berbagai nama seperti kerugian piutang, biaya piutang tak tertagih, dan biaya piutang ragu – ragu. Adanya kerugian dalam jumlah wajar menunjukkan bahwa kebijakan kredit yang ditetapkan perusahaan sudah tepat. Sedangkan kerugian piutang yg terlalu rendah berarti kebijakan kredit perusahaan terlalu ketat, sebaliknya kerugian piutang yang terlau tinggi berarti kebijakan kredit perusahaan terlalu longgar.

Ingat : semakin tinggi piutang maka siklus perusahaan  akan berpengaruh tapi jika

           kebijakan piutang itu rendah (ketat) maka mengakibatkan konsumen /

           pelanggan akan berkurang

                                                                       

   Penaksiran kerugian piutang:

1. Berdasrkan pengalaman

2. Analisis umur piutang

3. Penjualan selama 1 th

4. Piutang pada tanggal. Neraca / saldo piutang dagang

   Pencatatan kerugian piutang dapat dilakukan dua metoda yaitu : metoda cadangan dan metoda penghapusan langsung.

            Metoda Cadangan

   Metoda ini digunakan apabila kerugian piutang yg terjadi dalam jumlahnya cukup besar. 3 hal

penting yang perlu diperhatikan yaitu:

1.      Kerugiannya ditentukan jumlahnya melalui taksiran dengan enjualn pada periode

akuntansi yg sama dengan periode terjadinya penjualan.

2.      Jumlah piutang yang ditaksirkan yang tidak diterima dicatat dengan mendabet

rekening kerugian piutang dan mengkredit rekening cadangan kerugian piutang.

3.      Kerugian piutang sesungguhnya terjadi dicatat dengan mendebet rekening cadngan kerugian piutang dan mengkredit rekening piutang dagang pada saat suatu piutang dihapus dari pembukuan.

Untuk mencatat taksiran kerugian piutang

            Kerugian piutang                                              

                        Cadangan kerugian piutang

            cadangan kerugian piutang                   

                        Piutang dagang

Contoh

PT Sulistyo group melakukan penjualan kredit sebesar Rp 3.300.000,00, dengan piutang

sebesar Rp300.00,00 yang belum dapat ditagih sampai dengan tgl 31 desember. Manajer kredit memperkirakan bahwa  dari piutang tertagih tersebut Rp 33.000,00 diantaranya tidak mungkin dapat diterima.

Jurnal:

Des 31 Kerugian piutang……………………………..             33.000,00

                                    Cadangan kerugian piutang…                           33.000,00

Rekening ini pada akhir tahun tidak ditutup melainkan dicantumkan pada neraca pada

kelompok aktiva lancar sebagai pengurarang terhadap rekening piutang dagang. SBB:

Piutang dagang……………………………………. Rp 300.000,00

Kurangi: cadangan kerugian

                Piutang………………………………….. (Rp  33.000,00)      Rp 267.000,00

            Rp 267.000,00 menggambarkan taksiran nilai kas bersih (nilai tunai piutang dagang) yang dilaporkan pada tanggal neraca

      Pencatatan Penghapusan Langsung

Apabila piutang sudah lewat waktu dan tidak mendatangkan hasil, perusahaan berkeyakinan

bahwa piutang tsb tidak mungkin dilunasi, maka piutang demikian harus dihapus dari

pembukuan.

                        Piutang Dagang                                    

                                    Cadangan Kerugian Piutang

      Penerimaan Kembali Piutang Yang Telah Dihapus

                        Piutang Dagang                                                (siap dibayar)              

                                    Cadangan Kerugian Piutang 

(untuk mencatat balik piutang yg telah dihapus)

                        Kas                                                                  (sudah dibayar)

                                     Piutang dagang

(untuk mencatat penerimaan kas)

    3.   PENGALIHAN PIUTANG

       Perusahaan bersedia untuk mengalihkan piutang kepada pihak lain karena beberap

alasan.Yang pertama dalam situasi uang ketat perusahaan sulit mendapt pinjaman untuk memenuhi kebutuhan kasnya. Selain itu tingkat bunga pinjaman juga cukup tinggi, oleh karena itu piutang sedapat mungkin diubah menjadi kas. Yang kedua penagihan piutang sering memakan biaya maupun waktu yang cukup besar, oleh karna itu perusahaan mau menerima kas yg lebih kecil dari jumlah yang seharusnya, asalkan kas dapat diterima lebih cepat.

            Di negara perekonomian yg telah berkembang, dikenal berbagai cara pengalihan

piutang, misalnya: penjualan piutang kpd lembaga keuangan, penggadaian piutang, dan

penjualan dengan kartu kredit (credit card). Di Indonesia telah mulai dikenal adalah penjualan dengan kartu kredit.

B. PIUTANG WESEL

Piutang wesel lebih fomal dari piutang dagang. Seorang Deitur dalam piutang wesel membuat suatu janji tertulis kepada kreditur untuk membayar hutang. Jangka waktu wesel bisa bermacam – macam tetapi pada umumnya 60 hari.

Piutang Wesel Atau Wesel Tagih Dan Promes

WESEL

a)      Surat printah untuk bayar

b)      Penarik dan yg berkepentingan terdiri atas dua pihak

c)      Dibuat oleh pemilik piutang

d)      Memerlukan akseptasi (tanda tangan)

PROMES

a)      Surat perjanjian untuk membayar

b)      Penarik dan yang berkepenyingan erada di satu tangan

c)      Dibuat oleh pemilik hutang

d)      Tidak memerlukan akseptasi (tanda tangan)

Macam- macam wesel: 1. wesel berbunga (Interest bearing) è 10jt, 60 hr, 12 %

3.      wesel tidak berbunga (non interst bearing)è 10 JT, 60 hr

Misal:   ½         piutang wesel                            “penjualan scr kredit yg dibuatkanwesel”

Penjualan

            11/2     Kas                                          “jika terjadi pembayaran piutang wesel”

Piutang wesel

Misal:  ½          piutang dagang                          “ penjualan secara kredit”

                                    Penjualan

 

            5/2       piutang Wesel                               “ pengubahan piutang dagang menjadi"

                                    Piutang dagang    piutang wesel

            11/2     kas                                                        

                                    Piutang wesel                      “jika terjadi pembayaran piutang”

                                    Pendapatan bunga

                        Piutang usaha                                            

                                    Piutang wesel                        “jika piutang belum terbayar”

                                    Pendapatan bunga

Perhitungan Jatuh Tempo

Misal:   15/3    jatuh tempo 60 Hr

                        Maret  15 – 31             : 16 Hr

                        April                             : 30 Hr            

                                                             46 Hr

                        Mei 14                         14 Hr 

                                                             60 Hr

Contoh:Tgl 1/12‘ 02 piutang wesel dengan nominal Rp 10 jt ,  12%, 90 hari

Jurnal:               31/12  ’02        piutang bunga.......................... 100.000

                                                            Pendapatan bunga........                          100.000

                                                (penjurnalan pada saat tutup tahun/ buku)

                         2/1   ’03          pendapatan bunga.................... 100.000                                                                                   Piutang Bunga.............                 100.000

                                                 (jurnal balik)

                        1/3 ’03             kas ............................. ............            10.300.000

                                                            Piutang wesel .............              10.000.000

                                                            Pendapatan bunga.......                  300.000

Atau                 1/3 ’03              Kas .......................................            10.300.000     

                                                            Piutang Wesel ............              10.000.000

                                                            Pendapatan Bunga.......                  200.000

                                                            Piutang Bunga   ............                             100.000

                                    (jika pada tanggal 1 Jan tidak dilakukan jurnal balik)

Kewajiban Bersyarat ( Contigen Liability )

Diskontro è  pengalihan piutang wesel ke Bank

Misal:   piutang wesel nominal 10 jt, 12 % , 60 hari dengan nilai jatuh tempo 10.200.000

1/3                   piutang wesel..........................  10.000.000

                                                            Piutang dagang............             10.000.000

                                    (penjurnalan piutang wesel)

1/4                   Kas..........................................            10.050.000

Piutang Wesel   .............                       10.000.000                  Pendapatan Bunga.......                           50.000

                                                (penjurnalan pendiskontoan piutang Wesel)

Diskonto  30/360   X 18 % X 10 jt = 150.000

Kas yang di terima perusahaan (proceed)   = Rp  10.050.000

1/5     a.           Piutang Wesel Diskonto......................  10.000.000

                                                Piutang Wesel.........................              10.000.000

                                    (jika piutang terbayar)

                     b.            piutang Dagang..................................   10.200.000

                                                Kas.........................................                         10.200.000

(jika debitur tidak/ belum membayar maka harus dijurnal pembayaran PWD pada Bank)

Penyajian Piutang Dalam Neraca

Misal :

Piutang wesel                :10.000,00

Piutang dagang              :  8 .000,00

Piutang lain – lain          :   2.000,00

Total piutang                 :                       20.000,00

            Cadangan Kerugian Piutang      (1.000,00)

            Piutang Bersih                           19.000,00